近期,“消费税改革”的话题热度在酒业持续攀升,引发厂商各方的高度关注和激烈讨论。
那么,围绕“白酒消费税改革”,业界热议的焦点有哪些?为何需要改?怎么改能更合适?……酒说与有关人员进行交流,以期通过漫谈形式与大家一同探讨改革趋势与潜在变化。
关注“消费税改革”,其时间脉络十分清晰,当前的政策风向是最有必要了解的内容:
根据《中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》内容要求,“推进消费税征收环节后移并稳步下划地方”是改革要点之一。
7月31日,财政部相关负责的人介绍,对于完善税收制度,拓展地方税源是重要内容之一。在现行规模较大的几个税种中,消费税全部归属中央,主要在生产和进口环节征收。
下一步,考虑将推进消费税征收环节后移并稳步下划地方,统筹考虑中央与地方收入划分、税收征管能力等因素,分品目、分步骤稳妥实施,拓展地方收入来源,引导地方改善消费环境。
首先,消费税是我国税收收入的前四大税源之一。据悉,2023年中国国内消费税收入总额为1.63万亿人民币,约占全国税收收入的8.9%。
其次,消费税的征收范围,最重要的包含烟、酒、高档化妆品护肤品、首饰珠宝、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、电子烟等税目。其中,酒类税目下的“消费税”是业界关注的热门议题。
根据中国税务年鉴显示,2022年的消费税收入中,烟草、石油燃料、汽车、酒四大行业的消费税分别占到53.4%、33%、7%、4.6%。
目前,白酒消费税计征执行“从价计征+从量计征”的复合计税法,“从价计征”即按照核定销售额(不含增值税)的20%计算缴纳,“从量计征”按照0.50元/斤计算缴纳。
需要注意的是,在“从价计征”部分,针对白酒生产企业设立多级销售单位的白酒,要求以白酒销售公司最后一级单位对外售价的60%核定最低计税价格,进一步规范税收征管。
按相关管理办法规定,白酒生产企业销售给销售单位(销售公司、购销公司及委托包销)的白酒,生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格(不含增值税)70%以下的,应核定消费税最低计税价格。
据不完全统计,2023年A股20家白酒上市公司缴纳消费税501亿元(港股上市的珍酒李渡、华润啤酒白酒业务,两家企业未纳入统计)。
结合2023年20家A股白酒上市公司实现总营收4054.72亿元估算,白酒企业的消费税在总营收占比约为12.36%。
由此,2023年全国规上白酒企业出售的收益7563亿,可进一步估算白酒的消费税约为934.4亿元(非官方数据,仅供交流探讨)。
显然,白酒行业的消费税从税率到贡献率,都发挥了及其重要的作用。这也是酒类生产企业高度关注的原因之一。
按照财税体制改革的方向,“消费税征收后移”是由目前的生产和代加工方所在地的税务机关征缴,后移到批发商或零售商所在地的税务机关负责征收。
一是征收环节“征”在哪儿更合适?酒类行业涉及生产、多层经销、零售、消费者等多个环节,同时包括厂家直销、烟酒专卖店、商超、酒店餐饮、电商、团购等多种销售模式。
目前,消费税向生产方征收,纳税主体、计税依据都很清晰,征管对象数量、征管难度都相对容易。
从生产端看,企查查多个方面数据显示,截至2023年底,全国酒类生产企业约有332967家,据中酒协统计,目前全国规模以上白酒公司数约为983户,行业集中化趋势不断加剧。
在流通渠道,企查查多个方面数据显示,截至2023年底,全国酒类批发商注册总数近138万家,全国烟酒店
假如消费税征收后移到批发、零售环节,也就是通俗理解的经销商、批发商、终端店等,征税主体越多、价格依据越复杂,从工作量到征收难度会显著增大。
广东省酒类行业协会会长彭洪对媒体表示,酒类批发商和零售商庞杂,不像以前有批发许可证、零售许可证,数量很难统计,征收的难度会比生产端要高。
来自中部省份的一位酒商表示,“消费税后移到批发环节征管难度会增大很多,白酒销售经营渠道多而分散,商贸公司、个体户经营规模大小不一、纳税意识参差不齐,加之不同市场情况、淡旺季不同表现,产品批价都会频繁波动,这些实际上会非常耗费征管精力”。
一位税务专业技术人员认为,“针对不一样行业,可能分税目采取不同的征税的方法。比如,白酒可优先考虑按照价格进行税目分级,重点对高端白酒倾斜,大众价位白酒则处于低税率或免征”。
普华永道分析认为,注意消费税征收环节的准确划分和界定。审慎考虑酒类销售的多环节、多模式的业态,若无法准确界定征税环节,就可能会带来大量的漏缴消费税或重复缴纳消费税的问题,从而增加了企业的税收合规成本及税务机关的征管难度。
二是税基(计税依据)、税率怎么定?一般理解,白酒经过多环节销售,从出厂价到进货价,再到终端成交价,每个环节的价格一般来说都会有所提高。理想状态下,税基就会显著提升,但真实的情况往往会出现很多“意外”。
比如,经销商往往提前大量进货,按照目前白酒的消费税税率和复合计税的办法,在现实环境和价格体系下,过大的提价幅度如果直接转嫁到产品批发价、零售价中,导致产品价格大大提高,按此标准征税,对外批发或零售端肯定难以负担。
现实来看,除了少数超商、大商实力丰沛雄厚、有可能承受税收压力外,绝大部分酒商在现有的市场环境和价格体系下,恐怕都难以承受,零售终端更是数量众多且分散。
因此,需要最大限度地考虑市场行情报价、消费意愿、税基总量和有效征管的动态平衡,尽可能保证消费税征管在实操层面的合理性。相信国家在消费税征收环节后移的问题上,肯定会考虑现实情况和市场情绪,稳步推进,不可能一刀切。
三是税收征管如何优化操作、高效执行?讨论“白酒消费税改革”,初步具备可能性的是后移至批发环节征收。
经销商作为酒类生产企业的下游客户,在资金管理、商品进销存以及财务核销等方面实现规范合理的条件下,由纳税主体定期主动申报并缴纳,地方政府针对经销商对外批发环节进行征管的难度略小、实操性更高。
在实际调研中,多位资深酒商与酒说交流时表示,目前中国酒类流通企业绝大多数都是非公有制企业、个体商户。当前市场环境下,很多商贸公司、终端门店本身经营就很不容易、利润空间有限。
绝大部分的酒类产品属于大众消费,市场零售端会出现价格波动、甚至价格倒挂的情况,同时实际过程中,经常发生赊销、退换货等情况,目前从零售环节征收的执行难度较大、现实情况复杂。
“现在大数据系统非常厉害。只要打通各方数据链信息,税务部门就能掌握经销商的业务往来,向厂家打款进货有据可查,对外批发也有资金信息、出货台账,然后再向下分销、零售环节,国家都有办法有效管理”,一位华北区域的酒类经销商谈到。
“只是在具体市场环境下,消费税征管环节该怎么样界定?是到总经销渠道、还是分销渠道、零售终端,以及按进货价、批发价哪个价格征管更合适……这些都需要结合实际充分论证再定政策”。
因此,建议考虑酒企生产环节与酒商批发环节的分比例实施,对于经销商的利润空间、现金流以及税收缴纳要综合考量,消费税改革要经充分论证、以区域试点方式逐步推进,对酒类商贸给予合理的税率标准和政策过渡期等条件,分步骤稳妥实施,稳步培育扩大消费税税源。
2023年中国税务年鉴显示,2022年消费税收入来源前十省市分别是:广东省、上海市、山东省、江苏省、湖北省、湖南省、四川省、贵州省、辽宁省、陕西省。
新一轮的消费税的改革思路,从过去完全归属于中央,将部分比例或部分税目的消费税收入划给地方政府。伴随消费税征收环节的后移、稳步下划地方,这会明显涉及生产地与消费地、中央与地方的财税分配问题。
首先,消费税征收由“生产地原则”向“消费地原则”转变。通俗理解,茅台的产地在贵州、消费发生在全国范围。经济越发达区域,市场规模和消费贡献越大。显然,传统的白酒生产大省,往往并不是消费大省。
银河证券研究认为,消费税“后移”对上海、贵州、云南、湖北、湖南等烟酒、汽车、石油生产加工大省的纳税额是负贡献,而对广东、山东、河南、浙江等人口和消费大省的纳税额为正贡献。
因此,围绕“消费税稳步下划地方”,不同地方政府之间对消费税的征管界定、分成比例等核心问题,很大程度上出现众多地方博弈和分配再平衡。
其次,统筹优化中央与地方的财税关系。从事税务的专业技术人员表示,我国消费税主体税种本质上属于选择性消费税,主要定位于调节功能,以白酒消费税直接下划地方为例,既有积极好处,又有潜在风险。
有利之处在于增加地方财政收入,拓展地方税源,缓解地方财政压力;潜在风险是短期内可能引发地方之间恶性税收竞争、扩大不一样的地区之间的税收差距,长期人口总量减少、年轻群体需求多元化,白酒消费税税源的平稳可持续增长存在不确定性。
近期,水井坊方面在与券商机构、投资者交流时表示,消费税改革对于白酒行业与水井坊的具体影响还有待观察。公司注意到,消费税改革的落脚点是通过深化改革,健全有利于高水平质量的发展、社会公平、市场统一的税收制度,为推进中国式现代化提供制度支撑。因此,从宏观层面上看,消费税的改革将有利于包括白酒行业在内的各相关行业的发展。
同时,泸州老窖、迎驾贡酒等上市酒企在答复投资者提问时都表示,重视消费税改革的有关政策动态,持续做好经营管理各项工作。
相关专业技术人员建议,消费税改革思路从中央税变为共享税,采用“保证存量,调整增量”或者财政二次分配等不同方式,优化中央和地方分成比例。
整体来看,消费税改革是大势所趋,白酒消费税改革关乎各方利益。共识性的认知是消费税的改革一定是循序渐进、稳妥为上,既要考虑解决增加地方自主财力等现实问题,更要兼顾市场经济公平竞争和长远有序发展。
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